Налоговые интерпретации по криптовалютам – что установил налоговый орган в начале 2026 года?

Криптовалюты перестали быть нишей. Рынок растет и профессионализируется с каждым годом, что видно хотя бы по таким конференциям, как Next Block Expo — и вместе с этим растут требования к налоговым органам, которые должны все более точно оценивать ситуации, которых еще несколько лет назад вообще не существовало. Стейкинг, кредитные карты, платежи криптовалютой — все это порождает вопросы, на которые законы не всегда дают четкий ответ. Налоговая служба справляется с этим по-своему: часто «пробивает технологическую завесу» и оценивает экономический смысл транзакций, независимо от того, как они были упакованы с технической точки зрения. Ниже я собрал одиннадцать интерпретаций из первых четырех месяцев 2026 года, которые лучше всего показывают, в каком направлении движется мышление Национальной налоговой информации.

Содержание Toggle

• Когда применять курс НБП, а когда биржевые котировки?
• Компенсация после краха Mt.Gox — почему без налога?
• Кража криптовалют как расход — какие документы требует налоговая служба?
• NFT не является виртуальной валютой — ловушка налога PCC
• Платежи картой в режиме «borrow» — почему это все же продажа крипто?
• Является ли стейкинг платным предоставлением услуг в понимании НДС?
• Семейный фонд и крипто — откуда ставка 25%?
• CFD и фьючерсы на крипто — почему убытки нельзя компенсировать?
• Возврат из США — какие налоги можно вычесть?
• KSeF в обменниках — когда не нужно отчитываться о продажах?
• ИИ в расчетах крипто — почему он не заменит специализированное программное обеспечение?

Когда применять курс НБП, а когда биржевые котировки? {#Когда_применять_курс_НБП_а_когда_биржевые_котировки}

Проблема возникает обычно при валютных парах, которые нельзя напрямую пересчитать по курсу центрального банка — например, при обмене крипто на крипто.

КИС придерживается здесь одного правила: учитывается средний курс НБП на рабочий день, предшествующий транзакции. Если для данной пары нет курса НБП, можно обратиться к биржевым котировкам или агрегаторам типа CoinMarketCap — при условии соблюдения той же логики, то есть курса на предыдущий день, а не на день самой транзакции.

Именно этот нюанс — «предыдущий день» вместо «дня транзакции» — чаще всего ускользает от инвесторов. Для органа это единственная приемлемая отправная точка, поэтому стоит это запомнить раз и навсегда.

Компенсация после краха Mt.Gox — почему без налога? {#Компенсация_после_краха_MtGox_%E2%80%93_почему_без_налога}

Человек, который потерял средства на японской бирже Mt.Gox более десяти лет назад, восстановил их в рамках судебного плана реабилитации — частично в евро, частично в криптовалютах. Вопрос заключался в том: нужно ли это облагать налогом?

Не нужно. КИС признал это пособие компенсационным, а значит, освобожденным от подоходного налога — как в части капитала, так и в части процентов. Также нет обязательства указывать это в годовой декларации.

Это одна из самых интересных, выгодных для налогоплательщиков интерпретаций последнего времени. Ключевым моментом является умение доказать компенсационный характер выплаты — в этом деле достаточно было документации из японского суда.

Кража криптовалют как расход — какие документы требует налоговая служба? {#Кража_криптовалют_как_расход_%E2%80%93_каких_документов_требует_налоговая_служба}

Жертва хакерской атаки потеряла средства из кошелька и хотела знать, может ли она признать эту потерю как расход на получение дохода.

KIS позволяет это, но при конкретных условиях: кража должна быть окончательной и полностью документированной, а ключевым документом является законное постановление о прекращении расследования в связи с невыявлением преступника. Только год, в котором это постановление вступает в силу, является годом признания затрат.

Ранее налоговая служба редко шла на такие уступки. Сам скриншот из блокчейна недостаточен — необходимо пройти весь путь: заявление в полицию, расследование, официальное прекращение. Только это открывает путь к уменьшению прибыли на сумму убытка.

NFT не является виртуальной валютой — ловушка налога PCC {#NFT_to_nie_waluta_wirtualna_%E2%80%93_pulapka_podatku_PCC}

Человек, торгующий токенами NFT, спрашивал, действуют ли на него те же правила, что и для Биткойна.

Не совсем. KIS последовательно рассматривает NFT как имущественные права, а не как виртуальные валюты — что означает необходимость уплаты налога PCC (1–2%) при покупке. Обмен криптовалюты на NFT при этом рассматривается как продажа крипто, то есть генерирует доход.

Это одна из более запутанных ситуаций на рынке. Да, существует освобождение от PCC при обмене до суммы 6000 злотых, но этот лимит считается отдельно для каждой транзакции — поэтому при большом объеме легко попасть в спираль налоговых задолженностей, о чем инвесторы обычно забывают.

Платежи картой в режиме «borrow» — почему это все же продажа крипто? {#Platnosci_karta_w_trybie_%E2%80%9Eborrow%E2%80%9D_%E2%80%93_dlaczego_to_jednak_sprzedaz_krypto}

Инвестор, использующий биржевую карту в режиме «borrow», утверждал, что поскольку биржа не продает его крипто, а предоставляет заем под его залог, то платеж заимствованными стейблкоинами должен быть нейтрален с точки зрения налогообложения.

KIS с этим не согласился. Он признал, что поскольку налогоплательщик инициирует платеж картой для погашения своего обязательства, то в момент платежа происходит возмездная передача виртуальной валюты. Заем здесь является лишь технической оболочкой — экономически это просто потребление прибыли от крипто.

Это очень профискальный подход: не имеет значения механизм, действующий «под капотом» смарт-контракта, важен сам факт, что благодаря крипто вы заплатили за что-то в реальном мире. Каждый такой платеж необходимо отчитываться как о продаже криптовалюты.

Является ли стейкинг возмездным оказанием услуг в понимании НДС? {#Czy_staking_to_odplatne_swiadczenie_uslug_w_rozumieniu_VAT}

Участник механизма Proof of Stake, получающий вознаграждения за валидацию блоков, спрашивал, должен ли он это учитывать в рамках НДС.

В довольно спорной интерпретации KIS признал, что да — стейкинг является возмездным оказанием услуги в пользу сети/протокола, и эта услуга не пользуется освобождением от НДС.

Позиция вызывает сомнения, поскольку в ончейне трудно указать конкретного, идентифицированного получателя такой услуги. Тем не менее, для налоговой службы стейкинг формально стал «услугой», что при большем объеме вознаграждений порождает обязанность регистрации для НДС — для физического лица это практически трудно осуществимо. Стоит наблюдать, изменят ли административные суды эту линию.

Семейный фонд и крипто — откуда ставка 25%? {#Fundacja_rodzinna_a_krypto_%E2%80%93_skad_stawka_25}

Кто-то, кто основал семейный фонд, рассчитывая на нулевую ставку CIT, хотел активно торговать криптовалютами в его рамках.

KIS исключил торговлю виртуальными валютами из каталога деятельности, подпадающей под освобождение — признал это деятельностью вне допустимого объема семейного фонда, что приводит к санкционной ставке 25% CIT.

Это важное изменение в перспективе при планировании холдинговых структур: семейный фонд хорошо подходит для наследования имущества, но как инструмент для активной торговли криптовалютами сегодня он менее выгоден с налоговой точки зрения, чем обычное налогообложение как физическое лицо (19%).

CFD и фьючерсы на криптовалюту — почему убытки нельзя компенсировать? {#CFD_i_futures_na_krypto_%E2%80%93_dlaczego_strat_nie_da_sie_skompensowac}

Человек, торгующий одновременно фьючерсами на криптовалюту (рассчитанными в стейблкоинах) и "обычными" криптовалютами, спрашивал, можно ли компенсировать убыток от одного прибыльным от другого.

Нельзя. Налоговая служба разделяет эти два источника — фьючерсы попадают в раздел C декларации PIT-38 как производные инструменты, а торговля криптовалютами — в раздел E как виртуальные валюты. Между этими корзинами нет возможности компенсации.

На практике можно иметь реальный убыток по всему портфелю, и тем не менее платить налог с прибыльных позиций по фьючерсам — потому что их нельзя уменьшить на расходы по покупке "физической" криптовалюты. Это одна из более несправедливых конструкций нынешней системы.

Возвращение из США — какие налоги можно вычесть? {#Powrot_z_USA_%E2%80%93_ktore_podatki_mozna_odliczyc}

Человек, возвращающийся в Польшу после многих лет работы в США, где он заплатил налог на прирост капитала от криптовалюты, хотел вычесть его в Польше, чтобы избежать двойного налогообложения.

KIS уточнил: вычету подлежит только федеральный подоходный налог, уплаченный в США. Штатовские налоги не подлежат вычету в польской декларации.

Это деталь, которую легко упустить при расчетах реэмигрантов — необходимо точно разделить суммы, уплаченные в США, на федеральную и штатовскую части, потому что путаница в этом может привести к задолженности перед польской налоговой службой.

KSeF в обменниках — когда не нужно отчитываться о продаже? {#KSeF_w_kantorach_%E2%80%93_kiedy_nie_trzeba_raportowac_sprzedazy}

Предприниматель, управляющий криптовалютным обменником, опасался, что каждая транзакция с индивидуальным клиентом должна будет попадать в Национальную систему e-Faktur в реальном времени.

KIS развеял это: продажа криптовалюты потребителям (физическим лицам, не ведущим бизнес) не подлежит обязательной регистрации в KSeF.

Это значительное облегчение для розничной торговли — массовые мелкие транзакции обменников не будут парализованы требованиями новой системы e-фактур, пока на другой стороне стоит частный клиент.

Искусственный интеллект в расчетах по криптовалюте — почему он не заменит специализированное программное обеспечение? {#AI_w_rozliczeniach_krypto_%E2%80%93_dlaczego_nie_zastapi_dedykowanego_oprogramowania}

Налогоплательщик, желая сэкономить, пытался рассчитать налог на криптовалютные транзакции с помощью ChatGPT, надеясь, что технология достаточно точна.

Тесты показали другое: ИИ может брать курсы из неправильных, малоликвидных источников, не генерирует полный налоговый отчет, который мог бы служить доказательством перед налоговой, и ошибается при расчете аирдропов.

Технология может быть полезной, но в нынешнем виде ИИ представляет собой слишком большой риск, когда речь идет о расчете реальных сумм налога. Для надежного расчета необходимо специализированное программное обеспечение, подключающееся через API и работающее на жестких, проверенных налоговых алгоритмах — ИИ может лишь помочь в интерпретации норм, но не в самом расчете PIT-38.